В статье 227 НК РФ установлены особенности исчисления НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (по суммам доходов от осуществления предпринимательской деятельности), нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (тоже по суммам доходов от такой деятельности).

Пунктом 7 данной статьи предусматривается, что в случае появления в течение года у названных налогоплательщиков доходов от предпринимательской деятельности или от частной практики они обязаны представить декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов. На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в этой декларации, налоговый орган рассчитывает суммы авансовых платежей на текущий налоговый период (п. 8 ст. 227 НК РФ).
С 01.01.2020 обязанность по представлению такой декларации отменена. Вместо этого индивидуальные предприниматели должны будут по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчислять сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Рассчитать их нужно самостоятельно. По уведомлению инспекции в последний раз уплачивается платеж за 4 квартал 2019 г. (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Данные авансовые платежи необходимо будет вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Сроки уплаты НДФЛ и авансовых платежей в 2020 г.:
15.01.2020 – за 4 квартал 2019 г.
27.04.2020 – за 1 квартал 2020 г.
15.07.2020 – налог за 2019 г.
27.07.2020 – за полугодие 2020 г.
26.10.2020 – за 9 месяцев 2020 г.
15.07.2021 – налог за 2020 г.
НДФЛ с зарплаты работников индивидуальный предприниматель платит так же, как и организации.
Действовавший в настоящее время порядок внесения авансовых платежей (на основе уведомления налогового органа), изложенный в п. 9 и 10 ст. 227 НК РФ, утратит силу.
По итогам налогового периода данные лица по-прежнему не позднее 30 апреля следующего года должны будут представить декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ). Исходя из п. 6 ст. 227 НК РФ они в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны уплатить сумму налога, рассчитанную за налоговый период по сведениям этой декларации, теперь с учетом уже внесенных авансовых платежей.

Советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса П.С. Лаврентьев